С 1 января скорректированы правила восстановления НДС после реорганизации

 Правопреемники должны восстанавливать НДС, который принял к вычету их правопредшественник, если:

- полученные от реорганизуемой организации товары, работы, услуги, имущественные права используются в операциях, которые не облагаются НДС;

- правопредшественник в качестве покупателя перечислил предоплату и заявил с нее вычет по НДС, а отгрузка товара (либо возврат аванса при расторжении или изменении договора) осуществляется уже правопреемнику, который тоже заявил налоговый вычет;

- уменьшилась стоимость товаров, приобретенных реорганизуемой организацией.

 Кроме того, урегулирован вопрос о периоде восстановления НДС при переходе правопреемника на ЕНВД или УСН:

- по общему правилу - в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН или ЕНВД;

- если в результате реорганизации создана новая организация и она применяет УСН или ЕНДВ - в первом квартале, с которого применяется спецрежим;

- если к организации на УСН или ЕНВД присоединена организация на ОСН - в квартале, следующем за тем, в котором в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности присоединенной организации.

 Налог по товарам, работам и услугам восстанавливается в том размере, в котором был принят к вычету правопредшественником, а по основным средствам и НМА - пропорционально остаточной стоимости (без учета переоценки). Основанием для восстановления являются оригиналы или копии счетов-фактур, прилагаемые к передаточному акту или разделительному балансу. Если у правопреемника нет счетов-фактур, налог восстанавливается на основании бухгалтерской справки-расчета.

 Как пояснил Минфин, новшества касаются правопреемников, зарегистрированных после 1 января 2020 года.

 Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ

 

 В обновлении учтены изменения в законодательстве, в том числе повышение ставки НДС и введение обязательной маркировки.

 Новая версия форматов действует с 2 февраля 2019 года, но до 2020 года разрешалось пользоваться и прошлой версией.

 Документ: Приказ ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820

 Пилотный проект tax free расширили и продлили

 Правительство решило продлить реализацию проекта по компенсации НДС иностранцам на 2020 год. Кроме того, с 1 января в проекте могут участвовать больше организаций, поскольку:

- проект распространили на Ленинградскую область, Приморский и Хабаровский края;

- открыть магазин tax free можно на территории всего субъекта- участника, а не только по конкретным адресам;

- проект стал доступен новым юрлицам. Прежде действовало ограничение: на момент подачи заявления об участии в проекте организация должна существовать не менее двух лет;

- исключили требование об отсутствии долгов перед налоговой.

 В связи с этим появилась новая форма заявления о включении в проект tax free. Она применяется с 3 марта.

 Необходимо отметить, что с 2021 года система tax free перейдет на электронный документооборот. Кроме того, введут дополнительное условие для вычета НДС у продавца: иностранец должен получить компенсацию.

 Также обращаем внимание, что по товарам, приобретенным в 2020 году, течение сроков обращения иностранца за компенсацией и вывоза покупок из РФ приостановлено до конца года.

 Документ: Постановление Правительства РФ от 19.12.2019 N 1719

 

 С апреля стало больше операций, по которым подтвердить нулевую ставку можно не копиями первичных документов, а реестрами. Это касается вывозимых припасов, товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, и экспресс грузов.

 Обязательные форма и формат реестров утверждены приказом, который начнет применяться в 2021 году. Пока данные передаются в соответствии с письмом ФНС.

 Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ

 

 По покупкам МСП, оплаченным за счет субсидий из бюджета в связи с коронавирусом, разрешили вычет НДС

 Субсидии для малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей, предоставленные из федерального бюджета в связи с распространением коронавируса, могут быть потрачены на различные нужны. По покупкам, оплаченным за счет таких средств, налогоплательщик вправе принять НДС к вычету и не обязан его восстанавливать.

 В отношении субсидий на дезинфекцию нововведения не действуют.

 По покупкам, оплаченным за счет льготного кредита на возобновление деятельности, входной НДС тоже можно принять к вычету в общем порядке. Минфин это подтвердил.

 Документ: Федеральный закон от 22.04.2020 N 121-ФЗ

 

 Поправки призваны привести наименования продовольственных товаров в правительственных перечнях товаров, облагаемых по ставке 10%, в соответствие с ОКПД 2 и ТН ВЭД. Изменения коснулись некоторых молокосодержащих продуктов с заменителем молочного жира. Так, в перечень внесены:

- напитки, коктейли и кисели;

- желе, соусы, кремы, пудинги, муссы, пасты и суфле;

- консервы сгущенные.

 Кроме того, по пониженной ставке облагается реализация молокосодержащего мороженого.

 Документ: Постановление Правительства РФ от 09.03.2020 N 250

 Tax free: сроки обращения за компенсацией НДС продлили

 Правительство решило поддержать компании, участвующие в системе tax free. В связи с этим по товарам, приобретенным в 2020 году, течение сроков обращения иностранца за компенсацией и вывоза покупок из РФ приостановлено (до конца года).

 Обратите внимание: систему tax free планируют сделать доступнее. К примеру, продавцом сможет стать любая организация или ИП, а пороговая сумма покупки снизится с 10 тыс. до 5 тыс. руб.

 Документ: Постановление Правительства РФ от 01.09.2020 N 1334

 

 С отчетности за III квартал стартовал пилотный проект по сокращению срока "камералки" до одного месяца. Это касается деклараций по НДС, в которых заявлено возмещение. 

 Чтобы попасть в пилотный проект, организация должна отвечать ряду требований, в частности, за три предшествующих года уплатить больше налогов, чем заявляет к возмещению.

 Документ: Письмо ФНС России от 06.10.2020 N ЕД-20-15/129@

 Подача заявлений о льготе по транспорту: поправки не применяются к 2019 году

 С 2020 года организации должны сообщать о льготах по транспортному налогу по отдельной форме. ФНС пояснила: подавать заявление нужно только за налоговые периоды начиная с 2020 года. Срок для представления заявления о льготе в налоговый орган определяется налогоплательщиком.

 За предыдущие годы, а также за периоды в течение 2020 года, когда, например, организация ликвидирована или реорганизована, организации должны сообщать о льготируемых объектах в декларациях. Отдельное заявление не нужно.

 Документы: Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ; Письмо ФНС

 России от 12.09.2019 N БС-4-21/18359

 Существенных изменений в отчетности нет. Тем не менее пользоваться необходимо новой формой.

 Обратите внимание: 2019 - последний год, за который нужно сдавать декларацию по транспортному налогу. Потом этой отчетности не будет.

 Документ: Приказ ФНС России от 26.11.2018 N ММВ-7-21/664

 Если машина уничтожена, но еще не снята с учета в ГИБДД, организации стоит подать в налоговую заявление о гибели или уничтожении транспортного средства. Форму такого заявления направила ФНС.

 Напомним, заявление необходимо, чтобы не платить транспортный налог за период с момента аварии до даты снятия автомобиля с учета.

 Ведомство поясняет: к заявлению можно приложить документы, которые подтвердят гибель или уничтожение транспортного средства. Если этого не сделать, налоговая запросит их у органов, в которых они имеются.

Документ: Письмо ФНС России от 18.03.2020 N БС-4-21/4722

 Минпромторг разместил перечень автомобилей, в отношении которых транспортный налог за 2020 год нужно платить с учетом повышающих коэффициентов.

 Среди автомобилей стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. появились Honda Pilot, Jeep Cherokee и Grand Cherokee, Mazda CX-9 и Subaru Outback.

 В перечне за прошлый год эти марки не упоминались.

 Документ: Информация Минпромторга (документ официально не опубликован, информация доступна на интернет-ресурсе: http://minpromtorg.gov.ru).

Межрайонный прокурор Е.Л. Мостовой